生產和裝配傷殘人員專門用品企業

一、政策依據

《財政部 國家稅務總局 民政部關于生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅的通知》（財稅〔2011〕81號）

二、具體內容

符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的居民企業，可在2015年底以前免征企業所得稅。

三、其他具體規定

1、上述所稱符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的居民企業，是指符合下列條件的居民企業：

（一）生產和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內；

（二）以銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業全部收入60%以上；

（三）企業賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算；

（四）企業擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于1人；其企業生產人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于全部生產人員的1/6；
　　（五）企業取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員每年須接受繼續教育，制作師《執業資格證書》須通過年檢；
　　（六）具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具；
　　（七）具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓練室，使用面積不少于115平方米。

2、符合前條規定的企業，可在年度終了4個月內向當地稅務機關辦理免稅手續。

3、稅務機關收到企業的免稅申請后，應嚴格按照上述規定的免稅條件及《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）的有關規定，對申請免稅的企業進行認真審核，符合條件的應及時辦理相關免稅手續。企業在未辦理免稅手續前，必須按統一規定報送納稅申報表、相關的納稅資料以及財務會計報表，并按規定預繳企業所得稅；企業辦理免稅手續后，稅務機關應依法及時退回已經預繳的稅款。
　　4、企業以隱瞞、欺騙等手段騙取免稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處理。
　　5、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執行。

四、備案范圍

2015年底以前符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品的居民企業。

五、報送資料

納稅人應在年度終了4個月內向主管稅務機關報送如下資料：

1、《企業所得稅減免優惠備案表》（一式兩份）；

2、從事生產和裝配傷殘人員專門用品企業情況說明；

3、傷殘人員專門用品制作師名冊、《執業資格證書》（復印件），以及申請前年度制作師《執業資格證書》檢查合格證明；

4、收入明細資料。

以上資料均需加蓋企業公章。

六、備案時間

納稅人可在2015年及以前納稅年度的匯算清繳期間報送上述資料辦理備案。

七、備案有效期限

備案有效期限為辦理備案當年度。

八、備案流程

1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。

2、主管稅務分局在受理后7個工作日內完成備案登記工作，并告知納稅人執行。

九、申報處理

1、季度預繳申報

查賬征收納稅人在季度預繳期按規定預繳企業所得稅，不進行減免。

2、年度匯算清繳申報

查賬征收納稅人填報2008版《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五第38欄“（五）其他”。

十、享受減免稅條件說明

1、納稅人應生產和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內；

2、納稅人應以銷售本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品為主，且所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業全部收入60%以上；

3、納稅人應賬證健全，能夠準確、完整地向主管稅務機關提供納稅資料，且本企業生產或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準確核算；

4、納稅人應擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于1人；其企業生產人員如超過20人，則其擁有取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員不得少于全部生產人員的1/6；

5、納稅人取得注冊登記的假肢、矯形器（輔助器具）制作師執業資格證書的專業技術人員應每年接受繼續教育，制作師《執業資格證書》是否通過年檢；

6、納稅人應具有測量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修飾、鉗工裝配、對線調整、熱塑成型、假肢功能訓練等專用設備和工具；

7、納稅人應具有獨立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓練室，使用面積不少于115平方米。

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