安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資

一、政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條第二款

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條

《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）

二、具體內容

企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

上述所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

上述所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

三、其他具體規定

1、企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規定計算加計扣除。

2、企業享受安置殘疾職工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

3、在企業匯算清繳結束后，主管稅務機關在對企業進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時，應對安置殘疾人員企業所得稅加計扣除優惠的情況進行核實。

四、備案范圍

當年度安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員，符合上述加計扣除優惠條件的企業。

五、報送資料

匯算清繳期備案報送資料：

1、《企業所得稅減免優惠備案表》（一式兩份）；

2、在職殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業人員工資表；

3、為殘疾職工或國家鼓勵安置的其他就業人員購買社保的資料；

4、殘疾人員證明或國家鼓勵安置的其他就業人員的身份證明復印件；

5、納稅人與殘疾人員或國家鼓勵安置的其他就業人員簽訂的勞動合同或服務協議（副本）；

6、具備安置殘疾人員上崗工作的基本設施情況的說明。

以上資料均需加蓋企業公章。

六、備案時間

納稅人在支付上述可加計扣除人員工資的所屬納稅年度的匯算清繳期間報送上述資料辦理備案。

七、備案有效期限

備案有效期限為辦理備案當年度。

八、備案流程

1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。

2、主管稅務分局在受理后7個工作日內完成備案登記工作，并告知納稅人執行。

九、申報處理

年度匯算清繳申報時享受安置殘疾人員支付工資加計扣除優惠的查賬征收納稅人將加計扣除額（可加計扣除的工資費用*100%）填報2008版《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（A類）附表五第11欄“2、安置殘疾人員所支付的工資”；

年度匯算清繳申報時享受安置國家鼓勵安置的其他就業人員支付工資加計扣除優惠的查賬征收納稅人將加計扣除額（可加計扣除的工資費用*100%）填報2008版《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（A類）附表五第12欄“3、國家鼓勵安置的其他就業人員支付的工資”。

十、享受減免稅條件說明

安置殘疾人員支付工資加計扣除優惠政策的享受減免稅條件說明：

1、殘疾人員的范圍應符合《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定；

2、納稅人應依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作；

3、納稅人應為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；

4、納稅人應定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；

5、納稅人應具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

十一、備注

在未有新的規定出臺之前，上述可加計扣除的工資，其口徑按國稅函〔2009〕3號《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費問題的通知》中工資薪金總額的標準執行。

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