集成電路生產(chǎn)企業(yè)、新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)、動漫企業(yè)  

一、政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第一條、第二條、第三條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第19號）

《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）

《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）有關(guān)問題的通知》（文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號）

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）第二條

二、具體內(nèi)容

1、集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
　　2、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
　　3、我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

4、經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

三、其他具體規(guī)定

1、上述所稱集成電路設(shè)計企業(yè)或符合條件的軟件企業(yè)，是指以集成電路設(shè)計或軟件產(chǎn)品開發(fā)為主營業(yè)務(wù)并同時符合下列條件的企業(yè)：
　　（一）2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路設(shè)計企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；
　　（二）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；
　　（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，且當(dāng)年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于6%；其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；
　　（四）集成電路設(shè)計企業(yè)的集成電路設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設(shè)計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%；軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于50%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%），其中軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例一般不低于40%（嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%）；
　　（五）主營業(yè)務(wù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)，其中軟件產(chǎn)品擁有省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測機構(gòu)出具的檢測證明材料和軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》；
　　（六）具有保證設(shè)計產(chǎn)品質(zhì)量的手段和能力，并建立符合集成電路或軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并提供有效運行的過程文檔記錄；
　　（七）具有與集成電路設(shè)計或者軟件開發(fā)相適應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營場所、軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境（如EDA工具、合法的開發(fā)工具等），以及與所提供服務(wù)相關(guān)的技術(shù)支撐環(huán)境。

2、在2010年12月31日前，依照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定并可享受原定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，可在財稅〔2012〕27號施行后繼續(xù)享受到期滿為止。

3、對2011年1月1日后按照原認(rèn)定管理辦法認(rèn)定的軟件和集成電路企業(yè)，在財稅〔2012〕27號文件所稱的《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》公布前，凡符合財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策適用條件的，可依照原認(rèn)定管理辦法申請享受財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。在《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》公布后，按新認(rèn)定管理辦法執(zhí)行。對已按原認(rèn)定管理辦法享受優(yōu)惠并進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合新認(rèn)定管理辦法條件的，應(yīng)在履行相關(guān)程序后，重新按照稅法規(guī)定計算申報納稅。

四、備案范圍

1、經(jīng)認(rèn)定的集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

2、經(jīng)認(rèn)定的集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；

3、經(jīng)認(rèn)定的2011年1月1日后我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，且已進(jìn)入獲利年度的。

五、報送資料

（一）預(yù)繳期備案報送資料：

1、《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式兩份）；

2、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)提供認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件及年審證明復(fù)印件；

3、動漫企業(yè)提供動漫企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件。

（二）匯算清繳補充報送資料：

《集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)及動漫企業(yè)情況表》。

以上資料均需加蓋企業(yè)公章。

六、備案時間

1、符合上述定期減免稅優(yōu)惠條件的納稅人，如果其獲得資質(zhì)認(rèn)定之前已經(jīng)進(jìn)入獲利年度，可直接辦理備案（包括預(yù)繳期），就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應(yīng)的定期減免優(yōu)惠。如果其獲得資質(zhì)認(rèn)定時尚未獲利，則需待其出現(xiàn)獲利情況的季度預(yù)繳期（參考季度預(yù)繳申報的實際利潤額進(jìn)行判斷）方可辦理備案。若該年度匯算清繳時確定當(dāng)年度不是獲利年度，則需取消當(dāng)年度備案。待下一出現(xiàn)獲利情況的季度預(yù)繳期可再次辦理備案。

納稅人在備案有效期限內(nèi)的每個匯算清繳期報送補充報送資料。

納稅人當(dāng)年度未及時辦理備案的，可在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)的所屬納稅年度辦理備案。

2、符合財稅〔2012〕27號第二條中降低稅率優(yōu)惠條件的納稅人，在認(rèn)定后當(dāng)年度辦理備案（包括預(yù)繳期），在證書有效期內(nèi)的匯算清繳期報送補充報送資料。若納稅人當(dāng)年度年審未通過的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告，停止享受優(yōu)惠。

七、備案有效期限

1、納稅人辦理上述定期減免稅優(yōu)惠備案的有效期限為納稅人獲得資質(zhì)認(rèn)定后、從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限。若納稅人當(dāng)年度未及時辦理備案的，以后年度辦理備案只能享受從備案所屬納稅年度起計算的剩余優(yōu)惠期限的優(yōu)惠。

同時主管稅務(wù)分局在每個匯算清繳期需對納稅人是否符合減免稅條件進(jìn)行審核。不符合減免稅條件的停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。

2、納稅人辦理財稅〔2012〕27號第二條中降低稅率優(yōu)惠備案的有效期限為證書有效期內(nèi)。若納稅人當(dāng)年度年審未通過，則備案有效期限終止。 

八、備案流程

1、納稅人持上述資料向主管稅務(wù)分局備案。

2、主管稅務(wù)分局在受理后7個工作日內(nèi)完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。

九、申報處理

1、季度預(yù)繳申報

預(yù)繳申報時查賬征收納稅人將當(dāng)期減免所得稅額填報2012版《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》第12欄“減：減免所得稅額”。 

2、年度匯算清繳申報

年度匯算清繳申報時查賬征收納稅人將減免所得稅額填報2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）附表五第38欄“（五）其他”。

十、享受減免稅條件說明

1、申請享受財稅〔2012〕27號第一條優(yōu)惠的納稅人，其應(yīng)屬于集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)取得證書，證書是否在有效期內(nèi)，應(yīng)年審?fù)ㄟ^；

2、申請享受財稅〔2012〕27號第二條優(yōu)惠的納稅人，其應(yīng)屬于集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)取得證書，證書應(yīng)在有效期內(nèi)，應(yīng)年審?fù)ㄟ^；如果納稅人申請享受財稅〔2012〕27號第二條優(yōu)惠中的定期減免稅優(yōu)惠，還要在上述基礎(chǔ)上滿足經(jīng)營期在15年以上的條件；

3、申請享受財稅〔2012〕27號第三條優(yōu)惠的納稅人，其應(yīng)為我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，應(yīng)取得證書，證書應(yīng)在有效期內(nèi)，應(yīng)年審?fù)ㄟ^；其實際情況應(yīng)符合新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；

若納稅人屬于2011年1月1日后按照原認(rèn)定管理辦法認(rèn)定的軟件和集成電路企業(yè)，在《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》公布前，可按原認(rèn)定管理辦法審核是否符合優(yōu)惠條件；在上述辦法公布后，應(yīng)按新認(rèn)定管理辦法審核是否符合優(yōu)惠條件；

4、申請享受優(yōu)惠的動漫企業(yè)，應(yīng)取得證書，證書應(yīng)在有效期內(nèi)，應(yīng)年審?fù)ㄟ^；

5、納稅人應(yīng)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品；

6、對于申請享受財稅〔2012〕27號第一條、第二條、第三條和動漫企業(yè)的定期減免稅優(yōu)惠的納稅人，其獲利年度的確定應(yīng)準(zhǔn)確，減免稅金額的計算應(yīng)正確。 

十一、備注

享受上述稅收優(yōu)惠的納稅人，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的（例如年審未通過或各項指標(biāo)發(fā)生變化導(dǎo)致不符合認(rèn)定條件的），應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，可暫停企業(yè)享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠。

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